Ebook: Налоговое администрирование как механизм регулирования налоговой политики государства

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, налоговые органы РФ, механизмы налоговой политики, инструменты налогового администрирования, оценка качества и эффективности работы налоговых органов. < br />Вопросы налогообложения в области налогового администрирования, как механизма налоговой политики государства представляют собой актуальную научную проблему, решение которой и определило выбор темы, постановку цели и задач исследования. < br />Цель монографии - обобщить теоретические выкладки ученых-налоговедов, касающиеся организации налогового администрирования в РФ и разработать механизмы повышения его эффективности. < br />Задачи исследования:< br />- рассмотреть теоретические вопросы налогового администрирования, уточнить его значение и сущность; < br />- оценить эффективность деятельности налоговых органов и проанализировать результативность налогового контроля; < br />- на основе анализа организации налогового администрирования в регионе предложить направления совершенствования налоговой политики государства, обеспечивающие результативность функционирования института налогового администрирования на современном этапе развития экономики.< br />Объектом исследования является институт администрирования налогов в целом и его основной элемент - налоговый контроль.< br />Предметом исследования выступают налоговые отношения, складывающиеся в процессе администрирования налогообложения между государством, в лице налоговых органов и налогоплательщиками.< br />Степень разработанности проблемы< br />Проблемы организации налогового администрирования и контроля исследованы в работах современных российских ученых: П.В. Акинин, М.В. Аликаева, В.А. Арсеньева, А.В. Аронов, Э.Б. Алиева, Д.А. Артеменко, С.В. Барулина, А.В. Брызгалина, Н.Г.Варакса, Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, В.В. Гусева, В.А. Кашина, Е.Ф. Киреевой, А.П. Кириенко, И.И. Кучерова, И.А. Майбурова, Н.И. Малис, О.А. Мироновой, О.А. Ногиной, В.Г. Панскова, А.И. Пономарева, М.Р. Пинской, М.В. Романовского, Сильвестровой Т.Я., Н.Х. Токаева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной. < br />Теоретико-методологические вопросы оптимизации налогообложения, привлечения к налоговой ответственности, механизмов управления налоговыми рисками и разработке показателей оценки эффективности деятельности налоговых органов рассматривались такими исследователями, как: С.Н. Алехина, В.Р. Берник, М.А. Богатырев, А.С. Гринкевич, В.Г. Гираев, И.А. Иванов, А.Т. Измайлов, Г.А. Ефремова, Е.А. Ермакова, М.В. Коршунова, В.М. Ксенда, С.В. Никулина, А.И. Погорлецкий, И.Р. Пайзулаев, М.А. Федоровская, А.Т. Щербинин, Н.И. Ящинина и др. < br />Несмотря на актуальность темы и глубокое освещение указанных проблем, некоторые теоретические и методологические аспекты налогового администрирования в РФ недостаточно проработаны и требуют своего решения и, как следствие, проведения дополнительных исследований. < br />Научная новизна исследования < br />1. Предложена авторская трактовка категории «налоговое администрирование», «налоговый контроль», открывающие основы этих понятий и уточняющих их сущность с позиции информационной составляющей, консультационной, профилактической и разъяснительной деятельности налоговых органов.< br />2. Разработаны критерии оценки эффективности работы налоговых органов, практическое использование которых будет способствовать повышению эффективности налогового администрирования. < br />3. Обоснована зависимость уплаты налоговых платежей от проведения информационно-консультационной работы налоговых органов, позволяющая изменить отношения налогоплательщиков к налоговым администраторам и повысить налоговую культуру общества. < br />4. На основе проведенного анализа показателей налогового администрирования в Чувашской Республике выделены факторы, тормозящие его развитие. Например, отмечается завышенная степень штрафов и пени в доначислениях по результатам налоговых проверок; недостаточная развитость информационных услуг и предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков; слабость межведомственного взаимодействия налоговых администраторов< br />5. Предложены мероприятия повышения эффективности налогового администрирования, заключающиеся в развитии института налогового консультирования не только на базе налоговых органов, но и в учебных заведениях региона, например, в системе высшего образования. Рекомендовано внесение в учебные планы Чебоксарского института кооперации дисциплин по налогам и налогообложению для обучающихся по всем направлениям и профилям с целью выработки налоговой культуры населения.< br />Монография состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, приложений и списка использованной литературы, включающего 159 наименований. Общий объем магистерской диссертации 120 страниц, графический материал включает 14 таблиц и 12 рисунков.< br />Основные результаты исследования:< br />1.Выявлены основные недостатки и особенности отечественной налоговой политики: несовершенство налогового законодательства, непрерывные изменения в налоговом праве; нестабильность, противоречивость и запутанность нормативной базы; быстрота формирования налоговой системы путем копирования западных систем; высокий уровень налогового бремени на конкретного налогоплательщика, что ограничивает стимулы к развитию; ярко выраженная фискальная направленность налоговой политики, преобладание косвенных налогов в структуре платежей; < br />2. Авторами предлагается: < br />1)для улучшения администрирования в области налогообложения и увеличения налоговой дисциплины налогоплательщиками в налоговых органах следует продолжать расширять оказание информационных услуг организациям и физическим лицам; < br />2)вести разъяснительную работу не только в стенах инспекций, но и в других общественно значимых учреждениях и местах массового нахождения населения. Например, это могут быть образовательные учреждения, торговые центры и рынки.< br />3) из трех рассмотренных нами моделей сотрудничества налогоплательщика и государства нами рекомендована партнерская (сотрудническая) модель, которая основана на эволюционном подходе к формированию налоговой культуры всех участников налоговых отношений.< br />В 2008 г. ФНС России существенно доработала и обновила методику оценки эффективности деятельности налоговых органов в процессе подготовки и ведения контрольных мероприятий. Ранее разработанные методики рассматривали только какою-либо одну сторону работы налоговых органов (контрольной или фискальной). Новая же методика содержит «как количественные, так и качественные аналитические показатели, состоящие из 17 наименований». < br />По нашему мнению на практике оценка реального контрольного производства основывается лишь на двух критериях: < br />1) коэффициент налоговых поступлений на 1 руб. административных издержек;< br /> 2) сумма административных расходов на 100 руб. налоговых поступлений. < br />Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в анализе и обобщении различных теорий и методологий налогового администрирования, и выдвижении на этой основе соответствующих предложений, которые нашли отражение в третьей главе магистерской диссертации. < br />Монография будет интересна для работников налоговых органов, налоговиков-теоретиков, для магистров и аспирантов, изучающих вопросы организации налогового администрирования в Российской Федерации.